Управленческий учет

где ДРП – выручка от продажи продукции.
Qтб существующий = 2739582/(85,71-47,99) = 72629 ед.
ДРПтб существующий = 72629*85,71 = 6225068 д.е.
Qтб план = 9847708/(94,28-51,56) = 104451 ед.
ДРПтб план = 104451*94,28 = 9847708 д.е.
Расчет запаса безопасности (маржинального запаса прочности):
МЗП = ДРПф – ДРПтб,
где ДРПф – выручка по фактическому объему;
ДРПтб – выручка в точке безубыточности.
МЗП существующий = 6856800-6225068 = 631732 д.е.
МЗП план = 9050976-9847708 = -796732 д.е.
МЗП существующий в % = 631732/6856800*100% = 9,21%
МЗП план в % = -796732/9050796*100% = -8,80%
Вывод. Поскольку, планируемое увеличение цен и объема продаж не позволит покрыть прирост постоянных затрат в виде амортизационных отчислений по оборудованию, то приобретение нового оборудования нецелесообразно, предприятие получит убыток в сумме 361019 д.е., объем продаж будет ниже безубыточного объема на 8,80% (отрицательный запас финансовой прочности).
ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рисунок 1 – График безубыточности до изменений

Рисунок 2 – График безубыточности после изменений

Вывод. Из графиков на рисунках 1 и 2 видно, что приобретение нового оборудования существенно увеличит объем в точке безубыточности – с 72629 до 104451 ед.
Задание 2

Задание:
1. Разделить затраты на постоянные и переменные
2. Рассчитать безубыточный объем производства
3. Построить график безубыточности
4. Определить запас финансовой прочности
5. Рассчитать объем выпуска продукции А в натуральном выражении, чтобы прибыль составила 200 тыс. руб.? Предприятие выпускает продукцию А по 56 руб.
6. Рассчитать критический объем выпуска продукции А в натуральном выражении? Прибыль=0, цена единицы продукции=56 руб.
Таблица 1 – Затраты (2 вариант)
Перечень затрат руб./мес. маркировка затрат
Административно-управленческие расходы 4756 Спост
Амортизация основных средств 239 Спост
Аренда производственного помещения 3544 Спост
Выплаты жалованья управляющим 234 Спост
Социальные отчисления рабочих сдельщиков 243 Спер
З/п производственных рабочих 924 Спер
З/п специалистов 1364 Спост
Командировочные производ. дея-ти 552 Спост
Комиссионные с продаж 119 Спер
Контроль качества 101 Спер
Освещение производственных помещений 564 Спост
Отчисления на соц.нужды специалистов 404 Спост
Покупные изделия и полуфабрикаты 354 Спер
Проценты по кредитам 213 Спост
Реклама 223 Спост
Ремонт основных средств 724 Спост
Сырье и основные материалы 2254 Спер
Транспортировка сырья 109 Спер
Упаковка готовой продукции 304 Спер
Электроэнергия силовая 939 Спер

Объем – 3000 шт., цена – 72 руб. (2 вариант).
 
Таблица 2 – Постоянные затраты
Постоянные затраты руб/мес руб./год
Освещение производственных помещений 564 6768
Административно-управленческие расходы 4756 57072
Амортизация основных средств 239 2868
Аренда производственного помещения 3544 42528
Выплаты жалованья управляющим 234 2808
З/п специалистов 1364 16368
Командировочные производ. деятельности 552 6624
Отчисления на соц.нужды специалистов 404 4848
Проценты по кредитам 213 2556
Реклама 223 2676
Ремонт основных средств 724 8688
Сумма 153804

Таблица 3 – Переменные затраты
Переменные затраты руб./мес. руб./штук
Социальные отчисления рабочих сдельщиков 243 1,0
З/п производственных рабочих 924 3,7
Комиссионные с продаж 119 0,5
Контроль качества 101 0,4
Покупные изделия и полуфабрикаты 354 1,4
Сырье и основные материалы 2254 9,0
Транспортировка сырья 109 0,4
Упаковка готовой продукции 304 1,2
Электроэнергия силовая 939 3,8
Сумма 21,4
Цена минус переменные затраты на единицу продукции 50,6

Расчет точки безубыточности:
Qтб = Cпост / (Ц – Cпер),
где Спост – сумма постоянных расходов на весь выпуск;
Спер – сумма удельных переменных расходов на единицу продукции;
Ц – цена единицы продукции;
ДРПтб = Qтб*Ц,
где ДРП – выручка от продажи продукции.
Qтб = 153804/(72-21,4) = 3039 ед.
ДРПтб = 3039*72 = 218800 д.е.
Расчет запаса безопасности (маржинального запаса прочности):
МЗП = ДРПф – ДРПтб,